Reklamní předměty, DPH a daně z příjmů (Aktuální pravidla 2024–2026)
Plánujete nákup reklamních předmětů pro své obchodní partnery? Aby byly tyto výdaje pro vaši firmu daňově výhodné, musí splňovat specifické podmínky dvou zákonů: zákona o DPH a zákona o daních z příjmů. Od 1. ledna 2024 došlo k zásadní změně u oblíbeného tichého vína.
1. Daň z příjmů: Kdy je předmět „daňově uznatelný“?
Aby si firma mohla dát nákup dárku do nákladů a snížit si tak základ daně, musí předmět splňovat všechny tyto podmínky:
- Hodnota do 500 Kč bez DPH: Do této částky se započítává nejen cena samotného zboží, ale i náklady na jeho pořízení (doprava, balné) a potisk logem.
- Označení logem: Předmět musí být opatřen názvem firmy, logem nebo názvem propagované služby či zboží.
- Zákaz alkoholu a tabáku: S účinností od 1. 1. 2024 byla zrušena výjimka pro tiché víno. Žádný alkohol (včetně vína) již není daňově uznatelným nákladem, a to ani v případě, že stojí méně než 500 Kč a nese vaše logo. Výjimka platí pouze pro subjekty, u nichž je víno předmětem podnikání.
2. Daň z přidané hodnoty (DPH): Nárok na odpočet
Pravidla pro DPH jsou mírnější než u daně z příjmů. Pokud jste plátci DPH, můžete si uplatnit odpočet na vstupu u dárků, které:
- Nepřesahují hodnotu 500 Kč bez DPH.
- Jsou poskytnuty v rámci ekonomické činnosti (tj. pro propagaci firmy).
Pozor na rozdíl: Na rozdíl od daně z příjmů, zákon o DPH nevyžaduje, aby byl předmět opatřen logem. Také u tichého vína zůstává možnost odpočtu DPH zachována (pokud stojí do 500 Kč bez DPH), i když z hlediska daně z příjmů jde o nedaňový výdaj.
Přehledová tabulka (Stav k roku 2026)
| Předmět (do 500 Kč) | Odpočet DPH | Daňově uznatelný náklad | Nutnost loga |
|---|---|---|---|
| Běžný reklamní předmět (propiska, hrnek, tričko) | ANO | ANO | ANO |
| Tiché víno | ANO | NE | ANO (dříve nutné, nyní nedaňové) |
| Tvrdý alkohol / Sekty | NE* | NE | - |
| Dárek bez loga | ANO | NE | - |
*U alkoholu (kromě tichého vína do 500 Kč) je uplatnění odpočtu DPH problematické a obvykle se nedoporučuje.
Praktické rady pro nákup
- Hlídejte si celkovou cenu: Pokud koupíte dárkovou sadu (např. blok a pero) v dárkovém balení, limit 500 Kč se vztahuje na celý komplet.
- Dokumentace: Doporučujeme vést evidenci (např. seznam obdarovaných), abyste finančnímu úřadu prokázali, že předměty sloužily k propagaci.
- Pozor na zaměstnance: Dárky pro zaměstnance mají jiný režim a často podléhají zdanění na straně zaměstnance jako benefit.
Upozornění: Tento text má informativní charakter. V konkrétních případech doporučujeme konzultaci s vaším daňovým poradcem nebo účetní.